Warum die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers wichtig ist

Dies gilt insbesondere für die Honorarstrukturen und Rahmenbedingungen der ethischen Prüfung in Bezug auf Nichtprüfungsleistungen.

In der Welt nach der Pandemie, in der sich Volkswirtschaften und Lieferketten wieder öffnen, Handel und Gewerbe wieder zur Normalität zurückkehren und private Unternehmen öffentliche Einrichtungen weiterhin mit Dienstleistungen unterstützen, um die Sicherheit und Gesundheit der Menschen zu gewährleisten, wird die Welt der Wirtschaftsprüfung erneut unter Druck geraten, objektiv zu bleiben.

Unabhängigkeit ist für börsennotierte Gesellschaften, die sowohl ihren eigenen Interessengruppen als auch der breiten Öffentlichkeit gegenüberstehen, von entscheidender Bedeutung, damit die Kapitalmärkte weiterhin ungehindert arbeiten können und Unternehmen von einer wirksamen Abschlussprüfung profitieren können. Es erfordert effiziente, direkte und vertrauenswürdige Prüfungsdienste, die sich auf die proaktive Einbeziehung von Risikoanalysen konzentrieren und in der Lage sind, jede Verletzung der Unabhängigkeit in Problembereichen zu identifizieren.

Aber Vertrauen ist hart erarbeitet und leicht zu verlieren, und viele hochkarätige Unternehmenauf Unternehmensebene vor der Pandemie haben die Unabhängigkeitsgewässer getrübt. Unparteilichkeit ist entscheidend, und viele fragen sich, ob Auditing wirklich unabhängig sein kann, wenn die Beratung und das Auditing oft von demselben Unternehmen durchgeführt werden – wedelt in dieser Hinsicht der Schwanz mit dem Hund?

Natürlich können die Annahmen der Interessengruppen und der Öffentlichkeit über die Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfern und die tatsächliche Arbeit der Prüfer sehr unterschiedlich sein. Während Wirtschaftsprüfer sicherstellen, dass die Konten „fair und wahr“ sind, können öffentliche Erwartungen Wirtschaftsprüfer als Buchhaltungspolizei betrachten, die schlechte Praktiken anspricht und die breite Öffentlichkeit über Betrug, Missmanagement oder Unternehmensversagen informiert.

Dies wirkt sich auf die allgemeine Dynamik der Unabhängigkeit des Dienstes und die sich ändernden Vorstellungen davon, was Auditing tun soll, ein.

Was sind Auditing-Schwachstellen in Bezug auf Unabhängigkeit?

Auditing ist immer noch eine Arbeit, die von Menschen erledigt wird, und trotz der besten Absichten können diese Menschen anfällig für subjektive Entscheidungen und allgegenwärtige Vorurteile sein, wie in jedem anderen Job. Die wichtigsten Schwachstellen für Rechnungslegung und Abschlussprüfung, die sich dann auf die Unabhängigkeit auswirken können, sind:

Anfälligkeit für unbewusste Vorurteile

Der einfachste Weg, dies zu verstehen, ist durch die Linse der Geschäftsentwicklung – Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wollen Geschäfte behalten und verstehen, dass in einigen Fällen die Duldung schlechter Praktiken erforderlich ist, um dieses Geschäft zu behalten.

Die Beziehung zwischen Wirtschaftsprüfer und Kunde kann als Bindeglied dieser Vereinbarung angesehen werden, und diese Beziehung unterliegt den gleichen Peer-, unterbewussten und psychologischen Vorurteilen wie jede andere Käufer-Verkäufer-Beziehung. Wie negativ kann eine Prüfung sein, wenn Abrechnungen auf dem Spiel stehen?

Gönnerschaft

Die Übereinstimmung von Werten, professionellem Verhalten und Branchenaussicht kann als eine wichtige Komponente bei der Auswahl von Wirtschaftsprüfern durch Kunden angesehen werden, was zu einem Ungleichgewicht der Unabhängigkeit führen kann. In dieser Hinsicht ist Patronage eine weitere Form des Interessenkonflikts – wem dient der Wirtschaftsprüfer?

Die oben genannten Punkte sind besonders relevant für größere Unternehmen, die sowohl Beratungs- als auch Prüfungsdienstleistungen für Kunden erbringen, bei denen diese Grenze in den Augen von Aufsichtsbehörden, Interessengruppen und der Öffentlichkeit verwischt werden kann und wurde.

Groß vs. Klein

Obwohl es nicht ganz in das Argumentationsgenre „too big to fail“ fällt, wird ein schlechter Präzedenzfall geschaffen, wenn die Aufsichtsbehörden größerer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften die Richtlinien für die Kundenrotation nicht einhalten, sowohl in Bezug auf die Unabhängigkeit als auch auf die Einnahmenfrage.

Dieser letzte Punkt ist besonders relevant für kleinere Unternehmen, die ihre Einnahmen auf eine kleinere Anzahl von Mandanten konzentrieren und diesen Regeln gleichermaßen unterliegen, während größere Unternehmen viele Jahrzehnte lang als alleinige Prüfungswahl tätig sein können und turnusmäßige Umsatzeinbußen aufsaugen können.

Das Fazit

Unabhängigkeit ist die Seele der Wirtschaftsprüfung. Auch wenn man argumentieren mag, dass es unmöglich ist, völlig frei von irgendeiner Form von Einfluss zu sein, ist dies eher ein Ergebnis menschlicher Trugschlüsse als institutioneller Mängel.

Ethische Rahmenbedingungen sind entschlossen in ihren Leitlinien – ein Großteil der guten Arbeit der Prüfer wird im Kontext der anstehenden Arbeit geleistet, bei der die Unabhängigkeit des Dienstes nur durch eine effektive Analyse von Bedrohungen, Interessenkonflikten und Voreingenommenheit möglich ist.

Es gibt einen zunehmenden Ruf nach KI, die Führung bei Prüfungsentscheidungen zu übernehmen, aber das schiere Gewicht der Meinung in der Prüfungsmatrix, ganz zu schweigen von der sich schnell verändernden Branche und den sich ändernden Erwartungen an die Finanzpositionen, bedeutet, dass „Fix“ noch nicht funktionsfähig ist.

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06-07-2021

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